文莱税制

　　文莱属于高收入国家，现行主要税种有：公司所得税、石油税等，尚未开征个人所得税和增值税。

　　(一)主要税种

　　1. 公司所得税

　　(1)纳税人

　　公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。居民公司是指，在文莱组建的或者其控制和管理地在文莱的公司。

　　(2)征税对象、税率

　　非居民公司就文莱境内发生的所得缴税。居民公司则就来源于文莱境内和境外的从事经营活动所获取的所得、利息、财产运营的收入和来自文莱国内公司的股息缴税。公司所得税的税率为30%。

　　文莱政府对于居民公司支付给非居民个人或者非居民公司的利息，征收20%的预提税。

　　(3)应纳税所得额和应纳税额的计算

　　①折旧。工业用的建筑物(直线折旧法)和机械、设备(余额递减折旧法)，按照规定的折旧率计提折旧。

　　②亏损结转。亏损额可以向后结转，期限为6年。亏损额向前结转时，期限为1年。

　　③费用扣除。与非居民公司、外国关联企业之间的费用，如果是合理的，可以扣除。2001年6月1日以后，允许公司对在海外贸易机构的维持运营费用或者贸易会、展览会费用，开发出口市场费用和特定的广告费用，研究和开发费用，为获得技术和特许产品的认可而支付的评审费用进行扣除。

　　④外国税收抵免。因文莱与英国签订了防止双重征税的协定，所以，文莱居民公司在英国被课征的公司所得税，在文莱可以进行外国税收抵免。而文莱的居民公司和非居民公司来自英联邦国家的所得，是通过互惠的单方面减免来消除双重征税，不过文莱给予的最高减免不超过文莱税率的一半。

　　(4)征收管理

　　公司所得税按照日历年度缴纳。公司提交的所得税申报表由所得税征税员审核，税款核定通常在每年的2月进行。公司通常在收到核定税款通知书以后的30日之内缴纳税款。

　　2. 个人所得税

　　文莱目前没有开征个人所得税，但对非居民个人参与融资所获得的利息征收20%的预提税。

　　3. 增值税

　　无。

　　4. 其他主要税种

　　(1)石油税

　　石油资源开采企业的所得税，是按照所得税法中有关石油资源开采企业的特殊规定征收。

　　(2)遗产税

　　对1988年12月15日以后死亡者超过200万文莱元的遗产一律课征3%的遗产税。

　　(3)印花税

　　文莱政府对各种书立凭证课征印花税。税率根据书立凭证性质不同而有别。

　　(4)进口关税

　　对基本的食品和工业用品免征关税。但对家具、汽车、照相用品及器材、电器器具、木制品等课征20%进口关税;对化妆品、香水课征30%进口关税;对对烟也课征进口关税，税率比其他邻国低。

　　(二)主要税收优惠

　　1. 投资、融资的优惠政策

　　(1)新兴产业的投资

　　符合文莱政府《投资奖励法》规定的、投资于新兴产业的投资企业，根据固定资本投资额的不同，可在2～5年之内免缴公司所得税，用于生产的原材料、机械、设备免缴关税。符合一定条件的，免税期限可以继续延长3年。

　　(2)外国融资

　　对于符合政府许可条件的非居民个人提供的外国贷款的利息，免征20%预提税。

　　2. 企业扩大生产的鼓励政策

　　扩大生产企业获得文莱政府的认可，满足新增固定资本支出的一定标准，就可以享受3年或5年的免税待遇。